什么是個體戶核定征收？個體戶可以做核定征收嗎？

在今年之前，利用個人獨資企業，合伙企業的核定征收政策進行稅務策劃是一種非常通用的做法，隨著2021年稅務總局41號文的下發，以及全面的政策縮緊，全國范圍內已經罕見企業可以進行核定征收了。整體的稅務策劃市場也全面轉型到個體工商戶的時代。

在去年年底，我們的李克強總理在市場監督管理總局進行調研的時候，就明確表示全國市場主體突破1.5億戶，其中個體工商戶突破1億戶。并且近些年來，每次發布的稅收相關的優惠政策，比如個人所得稅減半征收等，都會特別列明包含個體工商戶。就來聊一聊個體戶的個體核定征收。

個體工商戶的特點

個體工商戶是一種市場主體給類型，但是既不是法人單位也不是企業。根據《民法典》

第五十四條　【個體工商戶的定義】自然人從事工商業經營，經依法登記，為個體工商戶。反過來可以得出結論，在法理層面個體工商戶等同于對應的個人。個體戶的投資者說法叫”經營者”， 再結合《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》【國家稅務總局令第35號】第四條個體工商戶以業主為個人所得稅納稅義務人。所以從稅法角度看，個體工商戶性質也屬于個人，交個人所得稅，其稅目為"經營所得”，。這也是為什么支付給個體工商戶的費用可以直接支付給對應經營者個人的法理依據。

核定征收的方式

個體戶的核定主要遵循的法規為：《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》【國家稅務總局令第16號】和《國家稅務總局關于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知》【國稅發[2006]183號】分成三種方式：

① 定期定額征收，計算方式為：

應稅金額=應納稅所得額=銷售總額*月核定征收率

② 核定應稅所得率，計算方式為：

應稅金額=銷售總額*應稅所得率*適用稅率-速算扣除數

③ 定率征收，計算方式：

應稅金額=銷售總額*核定征收率

風險及注意點

業務風險：個體戶有著綜合稅負低，無需建賬，可私戶收款等優點。但是這并不等同于不需要對應業務，可以沒有任何成本進項，只是作為開票工具。合理的業務分包叫做稅務策劃，粗暴的開具發票，叫做三年起步上不封頂。

稅務風險：核定征收只是多種征收方式的一種，并不是在注冊時候核定好了就一勞永逸，在經營過程中稅務主管機關也可以根據經營情況，政策變動等調整納稅人的征收方式。并且一般核定文件都是有起始時間和結束時間的，一般結束時間均為當年的12月31日。次年是否繼續采用核定征收方式均需要等到第二年具體文件出臺。

注意要點： 個體戶繳納的個人所得稅屬于“經營所得”，所以根據《稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》【國家稅務總局2018年62號文】第五條 從兩處以上取得經營所得的，還應當一并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》。尚未辦理上一年度經營所得匯算清繳的，應當在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。簡單的說就是一人多家個體戶/個人獨資企業/合伙企業的個人所得稅需要次年進行合并計算，從高計征。